Déclaration d'impôt des personnes physiques au Luxembourg : qui doit la déposer

En bref. Au Luxembourg, un résident doit déposer une déclaration d'impôt, le modèle 100, notamment si son revenu imposable dépasse 100 000 €, s'il cumule plusieurs salaires ou pensions soumis à la retenue, ou s'il perçoit plus de 600 € par an de revenus non retenus à la source. En dehors de ces cas, un salarié n'est en général pas obligé de déclarer, mais il a souvent intérêt à demander un décompte annuel (modèle 163) pour récupérer un trop-perçu. La date limite est fixée au 31 décembre de l'année qui suit l'année d'imposition.

La question revient chaque automne : « est-ce que je dois faire ma déclaration d'impôt au Luxembourg, ou pas ? ». Pour un salarié dont l'impôt est déjà retenu sur la fiche de paie, la réponse n'est pas évidente, et beaucoup déposent une déclaration sans y être tenus, ou au contraire laissent filer un remboursement auquel ils avaient droit. Voici, sans jargon, qui doit déposer une déclaration de personne physique, qui peut s'en passer, quel formulaire remplir et jusqu'à quand.

Qui doit déposer une déclaration d'impôt au Luxembourg ?

Un résident luxembourgeois est tenu de déposer une déclaration d'impôt sur le revenu, dite imposition par voie d'assiette, dans trois cas principaux : lorsque son revenu imposable dépasse 100 000 €, lorsqu'il perçoit plusieurs salaires ou pensions soumis à la retenue en même temps, ou lorsqu'il touche plus de 600 € par an de revenus qui n'ont pas été retenus à la source. En dehors de ces situations, la déclaration n'est le plus souvent pas obligatoire.

Le principe de départ est simple : au Luxembourg, le salaire et la pension sont imposés à la source, mois après mois, via la fiche de retenue d'impôt. Pour une personne qui n'a que ce revenu, l'impôt est en théorie déjà réglé, et l'administration ne réclame pas de déclaration. L'obligation de déclarer apparaît quand cette retenue mensuelle ne suffit plus à capter la totalité de l'impôt réellement dû : revenu élevé, cumul de sources, ou revenus qui échappent à la retenue.

Les trois seuils d'obligation, en clair

L'Administration des contributions directes fixe des seuils précis. Les voici, pour un résident, dans les cas les plus fréquents.

Le troisième cas est celui qui attrape le plus de monde. Dès que vous encaissez plus de 600 € de revenus qui n'ont pas été retenus à la source, la déclaration devient obligatoire, sans plancher supplémentaire. Cela vise, entre autres, un bénéfice commercial ou libéral, des loyers, des rentes, des revenus nets divers ou des revenus de source étrangère. Un salarié luxembourgeois qui loue un appartement, perçoit des honoraires accessoires ou touche des revenus à l'étranger bascule donc dans l'obligation, même si son salaire reste modeste.

Le deuxième cas concerne les foyers à plusieurs fiches de retenue, par exemple un couple où les deux conjoints travaillent, ou une personne qui cumule un emploi et une pension. La retenue appliquée séparément sur chaque source ne tient pas compte de leur addition, et le barème progressif rattrape la différence au moment de la déclaration. C'est pourquoi le seuil y est plus bas.

Le dirigeant de société est presque toujours concerné

Si vous dirigez votre propre société, la question ne se pose généralement pas : vous déclarez. Un gérant qui se verse un salaire et des dividendes cumule par définition plusieurs natures de revenus, et le dividende, même après sa retenue de 15 %, doit être repris dans la déclaration pour l'imposition définitive sur la moitié de son montant. Nous détaillons cet arbitrage entre salaire et dividende dans notre article sur la façon de se rémunérer en tant que gérant de SARL.

Attention à ne pas confondre deux déclarations distinctes. La déclaration dont parle cet article est celle de la personne physique, le dirigeant ou le salarié. Elle n'a rien à voir avec la déclaration de la société elle-même, le modèle 500, qui couvre l'impôt sur le revenu des collectivités, l'impôt commercial communal et l'impôt sur la fortune. Ce sont deux obligations séparées, et nous traitons celle de l'entreprise dans notre guide sur la déclaration d'impôt des sociétés.

Modèle 100 ou décompte annuel : deux chemins à ne pas confondre

Quand votre situation vous oblige à déclarer, vous remplissez le modèle 100, la déclaration pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques. L'administration recalcule alors l'impôt sur l'ensemble de vos revenus, compare avec ce qui a déjà été retenu ou avancé, et vous adresse un bulletin d'impôt : vous réglez le solde, ou vous êtes remboursé. Le modèle 100 se dépose en ligne sur MyGuichet.lu avec une authentification LuxTrust.

Quand la déclaration n'est pas obligatoire, un second chemin existe, souvent ignoré : le décompte annuel, le modèle 163. C'est une régularisation allégée, réservée aux salariés et pensionnés dont le revenu a déjà été retenu à la source. Elle permet de récupérer un trop-perçu, par exemple quand vos frais d'obtention, vos dépenses spéciales ou une variation de salaire en cours d'année ont fait prélever plus d'impôt que nécessaire. Le décompte annuel ne peut jamais vous faire payer un supplément : dans le pire des cas, il ne change rien ; dans le meilleur, il vous rend de l'argent.

La règle pratique tient en une phrase : si vous êtes obligé de déclarer, c'est le modèle 100 ; si vous ne l'êtes pas mais pensez avoir trop payé, c'est le décompte annuel. Choisir le mauvais support, ou n'en déposer aucun par prudence mal placée, revient souvent à laisser un remboursement sur la table.

La date limite : le 31 décembre, et plus le 31 mars

C'est le changement que beaucoup n'ont pas intégré. La déclaration et le décompte annuel doivent être remis au plus tard le 31 décembre de l'année qui suit l'année d'imposition. Pour vos revenus de 2025, l'échéance tombe donc le 31 décembre 2026. L'ancienne date butoir du 31 mars n'a plus cours depuis l'année d'imposition 2022, selon le calendrier fiscal de l'Administration des contributions directes.

Ce délai allongé est un confort, pas une raison d'attendre. Plus vous déposez tôt, plus vite votre bulletin d'impôt est établi, et plus vite un éventuel remboursement arrive sur votre compte. À l'inverse, viser la dernière semaine de décembre, c'est prendre le risque d'un document manquant ou d'un certificat LuxTrust expiré au pire moment.

Déclaration et avances : deux choses différentes

Un dernier point sème la confusion. La déclaration établit votre impôt réel une fois l'année terminée. Les avances, elles, sont des acomptes trimestriels que l'administration réclame en cours d'année à ceux qui ont des revenus non retenus à la source, calés sur leur dernier impôt connu. Les deux se rejoignent au bulletin d'impôt : les avances déjà versées s'imputent sur l'impôt final. Nous expliquons ce mécanisme, et comment faire ajuster une avance devenue trop haute ou trop basse, dans notre article sur les avances d'impôt sur le revenu. Pour comprendre d'où vient la retenue mensuelle sur votre salaire, notre guide sur le bulletin de salaire au Luxembourg décortique le passage du brut au net.

Le cas de l'indépendant et du non-résident

Deux situations suivent une logique propre. L'indépendant déclare par principe, parce que son bénéfice n'a jamais été retenu à la source : il relève de l'imposition par voie d'assiette dès le premier euro de bénéfice, et nous lui consacrons un guide dédié sur la déclaration d'impôt de l'indépendant. Le non-résident, lui, remplit la version 100 F du même formulaire et ne déclare en principe au Luxembourg que ses revenus de source luxembourgeoise, sous réserve de la convention fiscale applicable. Il peut, sous conditions, demander à être assimilé à un résident pour bénéficier de certaines déductions. Ces situations transfrontalières se lisent au cas par cas, convention en main, et ne se tranchent pas sur une règle générale.

La différence Advena : une déclaration qui ne se prépare pas la veille

La plupart des déclarations ratées le sont parce qu'on les attaque trop tard, sur des chiffres qu'il faut d'abord reconstituer. Nous prenons le problème dans l'autre sens. Comme nous tenons la comptabilité de nos clients dans l'Odoo que nous paramétrons pour le Luxembourg, le revenu imposable d'un dirigeant se lit en continu, pas au moment de remplir le formulaire. Quand l'échéance approche, la déclaration n'est plus un chantier : c'est la mise au propre de chiffres déjà justes, et vous savez ce que vous allez payer, ou récupérer, assez tôt pour l'anticiper. Ce couplage entre la tenue comptable et l'outil de gestion est au cœur de notre approche, décrite dans notre guide de la fiduciaire au Luxembourg, et son coût figure dans notre article sur le prix d'une fiduciaire.

À qui notre accompagnement n'apporte rien

Disons-le franchement. Si vous êtes salarié résident avec un seul employeur, aucun revenu locatif et aucune source étrangère, vous n'avez probablement aucune déclaration obligatoire à déposer, et un décompte annuel se remplit seul sur MyGuichet.lu en une soirée : payer un accompagnement pour cela n'a pas de sens, et nous vous le dirons. À l'autre bout, une situation patrimoniale complexe, avec des structures à l'étranger ou des enjeux d'optimisation pointus, relève d'un conseil fiscal spécialisé qui dépasse la tenue comptable au forfait. Notre terrain, c'est le dirigeant et la PME luxembourgeoise de 1 à 50 salariés qui veulent une fiscalité tenue, juste et anticipée.

Questions fréquentes

Suis-je obligé de faire une déclaration d'impôt au Luxembourg ?

Un résident doit déposer une déclaration (modèle 100) notamment si son revenu imposable dépasse 100 000 €, s'il cumule plusieurs salaires ou pensions soumis à la retenue, ou s'il perçoit plus de 600 € par an de revenus non retenus à la source, comme des loyers ou des revenus étrangers. En dehors de ces cas, un salarié n'est en général pas obligé de déclarer.

Quelle est la date limite de la déclaration d'impôt au Luxembourg ?

La déclaration et le décompte annuel doivent être remis au plus tard le 31 décembre de l'année qui suit l'année d'imposition. Les revenus de 2025 sont donc à déclarer pour le 31 décembre 2026. L'ancienne échéance du 31 mars ne s'applique plus depuis l'année d'imposition 2022.

Quelle différence entre le modèle 100 et le décompte annuel ?

Le modèle 100 est la déclaration d'impôt complète, qui peut aboutir à un solde à payer ou à un remboursement. Le décompte annuel (modèle 163) est une régularisation allégée, réservée aux salariés et pensionnés non obligés de déclarer : il ne peut jamais faire payer un supplément, seulement rendre un trop-perçu.

Un salarié a-t-il intérêt à déclarer s'il n'y est pas obligé ?

Souvent oui. En déposant un décompte annuel, un salarié peut récupérer un trop-perçu d'impôt lié à ses frais d'obtention, à ses dépenses spéciales ou à une variation de salaire en cours d'année. Comme le décompte ne peut jamais aboutir à un supplément, la démarche est sans risque financier.

Où déposer sa déclaration d'impôt au Luxembourg ?

Le modèle 100 se dépose en ligne sur MyGuichet.lu avec une authentification LuxTrust, ce qui a largement remplacé le dépôt papier. Le décompte annuel peut lui aussi se faire sur MyGuichet.lu ou sur formulaire adressé au bureau d'imposition compétent.

Pour aller plus loin

• Déclaration d'impôt de l'indépendant au Luxembourg
• Se rémunérer en tant que gérant de SARL : salaire, dividendes ou les deux
• Avances d'impôt sur le revenu au Luxembourg : qui les paie et comment les ajuster
• Déclaration d'impôt des sociétés au Luxembourg : modèle 500, MyGuichet et délais
• Fiduciaire au Luxembourg : le guide complet pour une PME

Pourquoi Advena ?

Nous tenons la comptabilité de dirigeants et de PME luxembourgeois dans l'outil de gestion que nous déployons nous-mêmes, au forfait à partir de 325 € par mois, tout compris, déclaration fiscale incluse. Concrètement, votre revenu imposable se lit en continu, votre déclaration se prépare sur des chiffres déjà justes, et vous connaissez votre solde ou votre remboursement avant l'échéance plutôt qu'après. Les seuils, formulaires et dates cités ici proviennent de l'Administration des contributions directes et de Guichet.lu, consultés en octobre 2026 ; les montants et barèmes étant révisables, votre bulletin d'impôt reste la référence pour votre situation. Nous informons et nous orientons, sans revendiquer un titre réglementé que nous ne détenons pas.

Informations à jour au mois d'octobre 2026, sur la base des conditions d'imposition par voie d'assiette publiées par l'Administration des contributions directes et des fiches relatives à la déclaration et au décompte annuel de Guichet.lu. Les seuils et échéances étant révisables, vérifiez la source officielle avant toute décision. Cet article informe et ne constitue pas un conseil fiscal personnalisé.