Tantièmes et jetons de présence au Luxembourg : retenue de 20 % et non-déductibilité

En bref. Un tantième versé à un administrateur au Luxembourg supporte une retenue à la source de 20 % sur le montant brut (portée à 25 % si la société prend l'impôt à sa charge), à déclarer et verser dans les 8 jours via le formulaire 510bis. Surtout, le tantième n'est pas déductible pour la société qui le verse, contrairement au salaire de gestion journalière. C'est le troisième canal de rémunération d'un dirigeant, le plus mal compris, et celui qui coûte le plus cher quand on l'utilise sans le savoir.

On parle beaucoup du salaire et du dividende quand un dirigeant se demande comment se rémunérer. Le tantième, lui, reste dans l'angle mort, alors qu'il touche tout administrateur d'une société luxembourgeoise. Le confondre avec un salaire, c'est risquer une retenue oubliée et une charge que l'administration refusera de déduire. Voici ce qu'est vraiment un tantième, comment il est imposé, et pourquoi il ne se traite pas comme les deux autres canaux.

Tantième, jeton de présence, salaire : trois choses différentes

Un tantième rémunère un mandat social : celui d'un membre du conseil d'administration, d'un commissaire ou d'une personne exerçant une fonction analogue. Il rétribue une fonction de surveillance et de décision, pas un travail salarié : il n'y a pas de lien de subordination. Le « jeton de présence » désigne, dans le langage courant, la même catégorie de revenu, versé au titre de la participation aux organes de la société.

Le salaire de gestion journalière, lui, rémunère un travail effectif dans l'entreprise. C'est un point que beaucoup ignorent : un administrateur qui assure aussi la gestion quotidienne voit cette part de sa rémunération traitée comme un revenu salarié, pas comme un tantième. Le mandat et le travail sont deux choses, avec deux régimes. Confondre les deux, c'est appliquer le mauvais traitement fiscal à l'un ou à l'autre.

La retenue à la source de 20 %

C'est la mécanique centrale, et elle ressemble à celle des dividendes sans lui être identique. Au moment où elle verse un tantième, la société doit :

• prélever une retenue à la source de 20 % sur le montant brut alloué (25 % si la société décide de supporter elle-même l'impôt, la base étant alors reconstituée) ;
• déposer la déclaration de la retenue d'impôt sur tantièmes au moyen du formulaire 510bis, et verser la retenue au bureau compétent de l'Administration des contributions directes ;
• le faire dans les 8 jours suivant la mise à disposition des revenus.

Depuis le 1er janvier 2025, cette déclaration se transmet par voie électronique, via MyGuichet.lu avec un certificat LuxTrust, éventuellement par un mandataire comme votre fiduciaire. Huit jours, ce n'est pas huit semaines : la décision d'allouer un tantième et la démarche fiscale se préparent ensemble. Une assemblée qui vote une allocation sans prévenir sa fiduciaire génère presque toujours un retard, avec les intérêts qui vont avec.

L'administrateur non-résident

Pour un bénéficiaire qui réside hors du Luxembourg, la retenue de 20 % vaut imposition définitive tant que les tantièmes bruts de l'année ne dépassent pas 100 000 €. Au-delà de ce seuil, le revenu bascule vers une imposition par voie d'assiette, c'est-à-dire une déclaration au réel. C'est un point à vérifier avant de fixer le montant, en particulier dans les conseils d'administration à membres étrangers.

Le point qui change tout : le tantième n'est pas déductible

Voici la différence qui pèse le plus, et qu'on découvre souvent trop tard. Le salaire d'un dirigeant qui travaille dans l'entreprise est une charge déductible du bénéfice imposable de la société. Le tantième, lui, ne l'est pas : la loi luxembourgeoise l'exclut des dépenses déductibles. La société paie donc son impôt sur un bénéfice dont le tantième n'a pas été retranché, puis le bénéficiaire supporte encore la retenue de 20 %.

Autrement dit, un tantième est frappé à deux étages, un peu comme un dividende, alors qu'un salaire, lui, allège l'impôt de la société avant d'être imposé chez le dirigeant. C'est exactement pour cette raison qu'on ne choisit pas un tantième « parce que c'est plus simple ». Le mettre en balance avec le salaire et le dividende suppose de regarder les deux étages ensemble, pas seulement la retenue finale. Nous posons cet arbitrage salaire contre dividende dans notre article sur se rémunérer en tant que gérant de SARL, et le détail du dividende dans les dividendes d'une SARL luxembourgeoise.

Les trois canaux, côte à côte

Mis en regard, les trois façons de rémunérer un dirigeant s'opposent presque point par point. Ce tableau résume ce qui les sépare.

La lecture utile n'est pas « lequel est le moins taxé », mais « lequel correspond à ce que je fais dans la société ». Un dirigeant qui travaille se paie d'abord un salaire, qui allège l'impôt de la société et ouvre des droits. Le tantième rétribue une fonction d'administrateur, souvent en complément, et se décide en assemblée. Le dividende récompense le capital sur un bénéfice disponible. Les mélanger sans les distinguer, c'est se tromper de régime.

Ce qu'un tantième n'apporte pas

Soyons clairs sur les limites. Le tantième rémunère un mandat, pas un emploi salarié subordonné : il ne construit pas, à lui seul, la couverture sociale et les droits à pension qu'un salaire de dirigeant ouvre. Un administrateur qui n'aurait que des tantièmes ne se constitue pas la même protection qu'un gérant salarié ou affilié comme indépendant. C'est une raison de plus pour ne pas traiter le tantième comme un substitut de salaire : c'est un outil à sa place, pas une astuce d'optimisation. Pour les montages de holding ou les situations patrimoniales complexes, la question dépasse la tenue comptable, et nous orientons vers le conseil spécialisé qui convient, sans revendiquer un titre réglementé que nous ne détenons pas.

Questions fréquentes

Quelle est la retenue d'impôt sur les tantièmes au Luxembourg ?

La société prélève une retenue à la source de 20 % sur le montant brut du tantième, portée à 25 % si elle prend l'impôt à sa charge. Elle dépose la déclaration au moyen du formulaire 510bis et verse la retenue à l'Administration des contributions directes dans les 8 jours suivant la mise à disposition des revenus. Depuis le 1er janvier 2025, la déclaration se transmet par voie électronique via MyGuichet.lu.

Les tantièmes sont-ils déductibles pour la société ?

Non. Contrairement au salaire versé pour la gestion journalière, qui est une charge déductible, les tantièmes alloués aux administrateurs ne sont pas déductibles du bénéfice imposable de la société. La société est donc imposée sur un bénéfice qui n'a pas été diminué du tantième, et le bénéficiaire supporte en plus la retenue de 20 %.

Quelle différence entre un tantième et un salaire de gérant ?

Le tantième rémunère un mandat social, sans lien de subordination ; le salaire rémunère un travail effectif dans l'entreprise. Le salaire est déductible pour la société et ouvre des droits sociaux ; le tantième n'est pas déductible et ne construit pas, à lui seul, la même couverture. Un administrateur qui assure la gestion journalière voit cette part traitée comme un salaire.

Un administrateur non-résident est-il imposé de la même façon ?

La retenue de 20 % vaut imposition définitive tant que les tantièmes bruts de l'année ne dépassent pas 100 000 €. Au-delà, le revenu est imposé par voie d'assiette, sur déclaration. Le seuil se vérifie avant de fixer le montant, notamment dans les conseils à membres étrangers.

Quand faut-il déclarer et verser la retenue sur tantièmes ?

Dans les 8 jours suivant la mise à disposition du tantième, au moyen du formulaire 510bis, par voie électronique via MyGuichet.lu depuis 2025. C'est un délai court : la décision d'allouer le tantième et la démarche fiscale se préparent ensemble pour éviter le retard et les intérêts.

Pour aller plus loin

• Se rémunérer en tant que gérant de SARL au Luxembourg : salaire, dividendes ou les deux
• Dividendes d'une SARL luxembourgeoise : retenue de 15 %, demi-dividende et coût réel
• Impôt société au Luxembourg : IRC, ICC et impôt sur la fortune
• Obligations comptables d'une PME au Luxembourg : la liste complète
• Fiduciaire au Luxembourg : le guide complet pour une PME

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Informations à jour au 1er septembre 2026, sur la base de la fiche Tantièmes de l'Administration des contributions directes et de la procédure de déclaration de la retenue d'impôt sur tantièmes de Guichet.lu. Cet article informe et ne constitue pas un conseil fiscal individualisé.